营改增对施工企业的影响及对策

一、“营改增”背景下对建筑施工企业的影响

（一）对施工企业营业收入及营业利润产生的影响

实行营改增以后，由于增值税的销项税是价外税，是不记入收入总额，在同等造价的情况下，营业收入会比以前大幅减少，利润也会因各企业管理水平的不同而产生较大差异，由于施工企业的施工地点大部分分布在偏远地区，供应商也比一般行业复杂，在营改增初期，增值税专用发票的取得率往往很低，势必造成大部分进项成本得不到抵扣。在税率上升，抵扣较少的情况下，会给企业造成不利的影响，通常会使企业利润下降。

（二）影响企业现金流量，使施工企业雪上加霜

受国家经济下行的影响，各行业都不景气，施工企业也不列外。营改增前，通常施工企业回收工程款采取的是验工计价，按实际完成的工程进度回收工程款，在没有完工之前，需要保留5%-10%的质量保证金。而且支付比列还要受建设方资金状况而定，往往能给到70%到85%就算是不错。营改增以后，由于税率提高到11%，就是说要想按期回收工程款，施工企业势必需要比过去多垫付增值税，使本来资金就紧张的施工企业，就更加困难。

（三）日常税务管理难度加大

建筑施工企业的特点决定了施工企业管理的难度，税务管理也是一样，营改增前，虽然有难度但由于各分公司、项目部是缴纳营业税，就地缴纳，国家以票控税，征纳双方都比较简单，改了以后，是以法人为单位汇算增值税，另外还新增加了对进项税发票的收集和审查，在工程项目分布广，数量多的情况下，此项工作变得更加复杂。客观上增加了税收管理的难度，对各施工企业的发票管理提出了新的要求。

（四）对公司管理模式产生影响

建筑施工企业的管理一般采取的是集中与分散相结合的方式，由于目前建筑企业集团企业资质较高，企业信誉好，容易承揽到大型工程建筑，而所属子公司一般规模相对较小，资质等级较低，竞争力有限，分公司和项目部是没有资质的，一般工程都是由企业集团参与投标，中标签订合同以后交给所属的建筑公司或直接组成项目部进行施工。

（五）对建筑施工企业招投标工作产生影响

营改增前，测算投标报价的基础一般是《全国统一建筑工程基础定额与预算》，配以不同年度的版本和各地的材料价格，营改增后，此基础将被打破，以为材料价格当中不再包含进项税，所以国家的定额与预算肯定需要变更，建设方对外发布的公开招标价格亦需要做相应的调整。

作为施工方，无论是在投标前还是在施工过程中，增值税是不得不考虑的重要因素之一，因为进项税的多少直接影响施工企业的成本水平，进项税能够取得的多，有减税降本效益，反之则一定程度上增大成本。施工企业在测算本企业成本水平上，比以前的难度大大增加。

二、“营改增”背景下建筑施工企业的对策

（一）加强税收人员管理，配齐相应人员

增值税纳税要求比其他税种高，国家对此管理的方法和手段都远远相比管理营业税先进，要求也多。作为长期管理和缴纳营业税的广大财务人员，一时还不能立即适应，所以，各级企业需提前谋划，无论是在部门设置上，还是在人员配备上都需要高标准，严要求，主动适应，主动工作，及时调整工作状态和工作中心，吃透增值税的基本原理与方法，改变过去习惯做法，加大不同层次财务人员的培训力度，确保在增值税的管理上，无论是那个层级的主体，按时纳税，做到应抵全抵、应扣全扣，充分享受国家的税收政策，不让企业因税收问题造成损失。

（二）加强税务知识学习，掌握最新税收动态

营改增是个新的税制改革，各类新的法规和实施细则陆续出台和完善，施工企业如何及时掌握最新的知识至关重要，并以此为依据梳理企业相关涉税业务，逐步改进完善，加强与税务部门的沟通，利用税务的专业力量，解决施工企业涉税方面产生的问题，以创造出建筑施工企业合法纳税。

（三）改变管理模式

“营改增”后，可以采取独立法人之间正常管理模式开展上下级间的管理，虽然总公司单独中标，可以采取分包的方式来进行管理，收取相应的费用，每个法人主体都单独开具发票，分别按自己的销项与进项的差交税。防止产生错位的现象发生。

（四）规范增值税发票的严格管理

首先，增值税的抵扣要求特别严格，要求合同名称与增值税发票购买方名称必须统一，企业信息等要求齐全，因此从公司对外签订合同开始，就要严格加以注意，企业所用名称必须严格规范，避免使用不规范的简称，不要应为工作疏忽，造成因不规范使进项税不能抵扣的现象发生。

（五）认真梳理材料、设备供应商

由于材料、设备的进项税在营改增以后其进项税可以抵销项税，所以在营改营改增前必须对企业的材料、设备供应商认真梳理，提前谋划，对各类合同最好重新签订，把取得专用发票作为一个重要条款写入合同，对长期合作的供应商，只要价格、质量、服务双方都满意，如果还不是一般纳税人提前告知对方，使其尽快取得一般纳税人资格。对确实无能力取得一般纳税人资格的单位，及早清退，尽量多取得进项票，多抵扣销项税，节约税金。

（六）加强税收筹划，减轻企业负担

营改增税制的变化的前后期，给建筑企业税收筹划带来了空间，在税法范围内，准确选择筹划的切入点，合理筹划出与企业要求相适应的方案，如纳税人的身份筹划，购进原材料及固定资产时机的筹划，充分利用合理合法的手段，有效的减轻企业的税务负担。

三、结束语

营改增是国家税务改革的一项重大部署，尤其是对建筑施工行业产生重大影响，从长期来看，对减少企业重复纳税将产生积极的作用，会有效的推动建筑企业持续健康的发展，因此建筑施工企业的各级各类人员，必须尽快适应这一新常态，以积极的态度认真面对，做好相关的业务工作，利用好国家的积极财税政策，完善企业管理，降低企业税负，推动企业建筑企业科学、合理、健康发展。

[1]詹敏.“党改增 “对施工企业税负的景员与建议[J. 会计之友.2014.2.