高校经济责任审计浅谈

0 引言

近几年来，随着高校内部管理体制改革的不断深化，其建设步伐越来越快，且办学自主权也越来越大，与此同时资金使用范围也扩大，涉及到了高校的各个方面，比如后勤保障、高校建设、物资采购、教学科研等.领导干部职权不断扩大，手中能动用资金逐渐增多，导致了部分高校出现了贪污腐败现象，且有愈演愈烈之势，严重阻碍了高校的健康发展。为此，高校必须建立完善的内部控制制度，加强内部审计的质量，制定高校内部审计工作的战略规划。

本文基于这一目的，结合高校实际，引入了一套经济责任审计评价指标体系，同时，将能够量化考核的指标制定了量化标准，对高校经济责任审计工作有一定的辅助作用，能够有效促进高校稳定运营。

1 高校经济责任审计现状及问题

中国内部审计协会对内部审计的定义“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过对经营活动和内部控制的审查，来保证组织经营活动的真实性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。”我国高校内部审计由于受大环境影响并没有起到很大作用。高校设置纪委、监察审计部门严格把控高校日常管理，预防职务犯罪，杜绝腐败问题的发生。但是，监察审计部门往往不得领导干部配合，觉得内部审计形同虚设，让内部控制工作很难实施。

当前，在教育部的规定下，几乎所有高校都不同程度地展开了经济责任审计，并且审计工作的侧重点也发生了变化，过去侧重于财务收支审计，现在更加注重领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。在开展过程中各高校也遇到了很多棘手的问题，使审计滞后性严重。主要谈谈以下几个问题：

1.1 经济责任不明确，审计区分有难度

高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处室、部门领导干部。处室领导干部包括资产设备、后勤基建、学校财务、及科技产业等行政管理部门的负责人，院部的主要党政负责人。不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。院部主任和书记的岗位职责不同，分工不同，所用预算经费也不同。而在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同，因此给审计造成了难度。

1.2 缺乏审计评价指标体系，量化考核无标准

现阶段我国的经济责任审计方面的法律法规还不够完善，尤其是经济责任的评价体系方面，审计人员由于缺少量化考核指标，无法准确评价经济责任审计。再加上在实际操作中很多审计人员过分重视经济责任审计的政治意义，不敢对某些敏感事项做出评价，如此不仅增加了审计的风险，使得审计无法真正的发挥其作用。

1.3 审计结果利用不足，选拔干部用老体系

经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。然而部分高校存在审计工作形同虚设的现象，使得经济责任审计与干部任免完全不相干。干部调离原岗位到新岗位前，组织部任免具有保密性，一般不进行事前审计，尘埃落定开始审计，已经发挥不到重大意义，审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。

1.4 内控制度不健全，重大决策不公开民主

由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，或者对经费没有使用计划，无法准确获知部门的资金使用情况；部分领导独断专行，做出重大事项的决策前不参考民众的意见；不对重大决策会议进行记录，导致领导的责任无法准确评价等.这些不健全的内控制度严重影响了审计工作的正常开展，阻碍了其发挥真正的作用。

1.5 审计人员配备不足，审计滞后性严重 在高校中，审计人员较少与任务繁重的矛盾十分突出，导致审计滞后性严重。由于学校中层干部三年换届，批量任免、调动，集中开展审计，在这种情况下，高校既面临着繁重的审计任务挑战，也面临着审计人员不足的压力， 分身乏术，势必会影响到审计的效果和质量。

2 经济责任审计优化方案

2.1 明确审计范围和要求

高度重视对领导干部经济责任的前期准备和沟通工作，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，审计部门及时送达审计通知书，张贴在部门内部，形成良好的审计氛围，审计工作得以有序开展。高校由行政部门和教学部门组成，各个部门都有自己的特点和职能，只有各部门负责人各司其职才能确保高校的正常运转。因此应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。

2.2 健全评价体系

根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。审计评价指标应包括制度建设情况、财务预算使用情况、资产管理情况、重大决策情况和廉洁自律情况。例如，财务预算评价指标体系。

经汇总计算，总分值≥90分为优秀，很好地履行了经济责任。75分≤分值<90分为良好，较好地履行了经济责任。60分≤分值<75分为一般，基本履行了经济责任。分值<60分为较差，没有有效地履行经济责任。

2.3 推动成果利用

依据审计结果监督和加快整改落实，首先对经济责任审计过程中发现的问题进行认真研究，制定合理的整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联系会议真正成为解决经济责任审计困难和问题的平台和载体。运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。此外，利用整改成果还可以进行党风廉政建设。公示审计结果对领导任免，有支撑作用。

2.4 完善内控制度

内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括二级预算的管理、学费及其他培训费的管理、基建项目的管理、资产的管理、资金的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。现阶段部分高校依然存在内部控制制度不完善的情况，比如预算执行情况缺少自我审查环节、二级部门的预算制度不健全等，面对这种形势，必须进一步完善内控制度，确保审计工作真正发挥作用。

2.5 加大审计人员投入，提高审计质量

高校越来越注重内部控制及经济责任审计，目前的审计人员完成所有领导干部的任期审计、离任审计有一定的难度，需要学校给予支持，人手要足够，审计人员的素质、技术也要高。例如本学校中，编制4人，原实际在岗审计人员2人，一批经济责任审计干部20名，几乎要干一个学期，现在学院增加了1名专职审计人员，调动相关部门人员（组织部1人、财务处1人、资产处1人）协同办公，大大缩短了审计时间，基本在2个月内完成，速率提升50%以上。同时，要加强审计人员政治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。

3 审计评价指标体系运用

高校不同于一般的行政事业单位，主要有以下特点：一是人员多，设备多，资金量大；二是公益性，其履行教育教学公共服务职能，以人才教育为已任，兼具公平可及和宏观效率。为了体现经济责任审计评价在高校中的控制作用，本文运用审计评价指标体系，对两所院校进行了经济责任审计评价。审计评价结果如表2。

分析表2数据，B学院审计评价为优秀，A学院审计评价为良好，均较好地履行了经济责任。而且，两所院校在资产完整率、重大决策、廉洁自律等方面都为100%，说明学院在执行国家法律法规、制度方面均能有效执行，但在预算执行及资产使用方面存在问题，有待解决。同时说明此评价体系简洁、方便、直观，有助于规范经济责任审计工作。

4 结语

高校经济责任审计具有中国特色的审计工作，是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计。不断健全和完善经济责任审计，不断更新完善新的指标体系，提高审计质量，也在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产等方面具有重大意义。

[1]引迟洪涛. 深化经济责任审计方法探讨[J]. 中小企业管理与科技[上旬刊) .2016.