浅析供电公司全面预算管理的方法及流程

一、供电公司全面预算管理方法及流程的问题

1.预算编制方法过于简单

如果预算管理工作水准逐步提升，则预算编制水准也会随之进步。供电公司目前的预算编制方法包括：零基预算法、滚动预算法、弹性预算法、概率预算法、固定预算等多种。当前多数供电公司都是按照固定预算法来编制预算，这种方法容易操作，但缺点是仅能够满足公司基本的需要，而且存在以年为预算期造成的预算与实际活动的较大偏差的弊端，特别是在市场环境剧烈变动等情况下，该种预算方式不能适应较大变动的市场的需求，因此导致预算与实际脱轨，失去预算在绩效考核和控制中的功能。

2.预算编制流程不科学

预算编制涉及公司各个部门，因此在制定预算具体工作过程中，要求各部门积极配合，共同协作，提高预算编制的科学性，但是目前供电公司的预算工作存在部门间各指标搭配不佳，各部门只为自己部门利益考虑，从各部门的利益出发，这导致预算工作存在诸多分析，难以有效协调，因此在进行预算编制时，最令人头疼的问题是：制定指标所依赖的数据从何而来、各部门应该提供哪些数据、数据由哪个部门进行分析以供决策、何时需要提交相关数据等问题，虽然全面预算管理办法对其进行了完善和修订，对各部门的职责与分工有了明确的界定，但是在实际执行中却阻力重重，效果不如人意，财务部门在向各部门索要数据的工作上耗费了大量的时间。

二、供电公司全面预算管理方法的选择

预算的编制方法包括概率预算法、零基预算法、滚动预算法、弹性预算法和固定预算法等，在预算的实际编制过程中，可以根据具体情况选用不同的预算方法，针对供电公司的自身情况，本文认为应主要从三个方面进行预算改进工作：

（1）滚动预算编制法在公司整体预算中的作用

企业发展战略和经营活动的桥梁是预算管理，因此为了便于企业领导从不断变化的经营活动和市场环境中宏观掌握企业的发展情况，必须保持预算的持续性和完整性，滚动预算编制方法是预算期一直保持在12个月，随着季度的推移，公司的预算根据新的情况的变化来修订下一季度的预算，如此循环往复，这样可以有效避免预算的盲目性，保持预算与实际情况和不断变化的环境相适应，考虑到该种预算编制方法比较复杂，所以供电公司为简化预算编制工作，可以按季滚动然后在执行预算季度进行按月编制预算。

（2）将弹性预算法应用于购电成本预算

购电成本是典型的变动成本，在电力成本中占很大比重，因此供电公司进行购电成本预算时，可以考虑采用该种方法进行编制。弹性预算法即根据公司可预见的售电量，将购电成本核算基于变动成本之上，在进行预算编制时，为适应不同的售电规模可以使预算具有一定的伸缩范围。该公司在进行弹性预算时，为避免线损变化和售电量变动对预算的影响，可以适当增加预算的适应性，另外该种预算制定方式有利于对预算执行进行客观评价。

（3）零基预算法在费用中心成本预算中的应用

零基预算法即每年的预算编制不以往年预算数据为依据，对下一年度的预算编制从零出发，以零为基础综合企业的发展目标和市场环境来进行预算编制，从而使预算更加科学合理，符合实际变化的市场情况，不但可以有效的控制各种成本，还可以调动各部门参与预算制定的积极性，提高预算执行的效果，因此供电公司中费用中心的成本预算可以选用此种预算编制方法。

三、供电公司全面预算管理流程的优化

（1）预算编制

公司预算编制遵循“两下两上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。每年10月下旬，预算管理委员会办公室按照省公司确定的下一年度预算总控目标、预算编制规则，结合公司相关业务预测和资金需求信息，提出公司下一年度预算编制原则和目标后下发各单位、各部门。预算编报中，各单位、各部门位依照公司下达的预算编制原则和目标，开展本单位、各部门年度业务预算建议方案的编制工作，各单位年度业务预算建议方案于11月上旬上报公司财资部，公司财资部会同业务管理部门进行审核，编报公司下一年度预算建议方案，经公司预算决策机构审查后上报省公司。

（2）预算下达

每年年初，依照省公司下达的年度预算关键指标，公司财资部会同业务部门，将年度预算管理关键指标分解下达各单位，作为公司对各单位年度考核指标；

（3）预算备案

公司所属各单位依据省公司下达的年度预算关键指标，分解落实到各专业部门，编制形成公司年度预算执行方案，年度预算执行方案经公司预算决策机构批准后上报省公司。

（4）预算执行

预算一经下达，即具有指令性。各单位严格执行已批复下达的预算方案，将预算指标落实到班组、责任到岗位，形成全面预算责任体系，确保预算执行到位。对预算指标进行层层分解，将每个指标分解到最底层数据，利用因果环路图等分析方法，找出影响指标值的关键因素和根本解，认真研究对策。

（5）预算分析

预算分析的内容主要包括：预算的实施状况；市场变动对预算产生的影响；企业决策、战略、增收降支手段对预算产生的影响；影响预算目标达成的因素；每项预算达标状况及原因剖析；呈现的不足及改进手段；下个阶段预算计划。

（6）预算考核

下达各单位的主要预算指标纳入单位负责人业绩考核范围，并按照《供电公司全员绩效管理暂行规定》，每年进行考核兑现。

只有保障供电公司全面预算管理方法及流程的科学性，才能使供电公司在新形势和新环境下理顺管理流程、有效控制成本，促进企业资源优化配置，从而使公司不断发展壮大。