论公司内部会计控制的完善

文章编号：1005-913X（2015）07-0145-02

随着2013年《公司法》的修订，取消了公司最低注册资本的限制，将公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，公司设立的准入门槛大大降低。这一公司注册资本制度的重大变革，降低了创业成本，激发了投资活力，将会使更多的公司进入市场。而公司提供的会计信息的真实性，对于促进公司的稳健发展和债权人利益的保护无疑至关重要。因此，加强和完善公司的内部会计控制，是保证会计信息真实，降低公司经营风险，保障交易安全，实现公司经营目标的有效措施。然而，目前我国公司内部会计控制的总体水平不高，内部会计控制不容乐观，尚有待进一步完善。

一、公司内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制制度不完善

由于我国对公司内部会计控制问题的研究起步较晚，目前多数公司特别是中小型公司内部会计控制制度尚不够完善，如没有建立职务岗位分离制度、采购业务和销售业务内部控制制度、授权审批制度、财产保护制度不健全等。内部会计控制制度内容的缺失或不完善，极易导致公司资产的流失以及公司会计信息失真。

（二）内部会计控制制度执行力不够

目前，很多公司对制定的内部会计控制制度执行力不够，表现为有章不循、执行不严；很多公司缺少有关内部会计控制制度执行效果的奖惩机制，员工缺少有效执行制度的动力。如果公司不能保证内部会计控制制度的有效执行，那么已经制定的内部会计控制制度就成了一纸空文，无法发挥其应有的作用。

近年来，会计处理方法在不断变化，会计人员只有不断学习才能提高业务水平，从而保证提供真实、准确的会计信息。目前，很多中小型公司的管理者和财务人员的职业能力和业务水平相对偏低，这在一定程度上也人为地导致了内部会计控制制度的执行不力。

（三）内部会计控制监督不足

有效的监督机制是提高公司经营效率、实现公司经营目标、保证会计资料真实、完整的重要保障。目前，许多公司虽制定了内部会计控制制度，但缺少有效的监督，内部审计作为监督部门未能发挥出应有的作用；有的公司因规模较小，根本就未建立内部审计制度；有些公司的内部审计部门不独立，与企业领导者或其他部门存在一定利益关系；有的公司内部审计人员素质不高。这些都会导致内部审计不能充分发挥其监督作用。

二、内部会计控制存在问题的成因分析

（一）经营管理者思想观念的问题

长期以来，受传统管理思想的影响，公司的管理者一般只注重生产经营，对公司的内部会计控制重视不够，还有的公司管理者认为实施内部会计控制会耗费大量的人力、物力，导致公司成本增加，而不主动建立内部会计控制制度。由于领导者思想观念的问题，也会导致公司财务人员及其他有关人员对公司内部会计控制的不重视，造成公司内部会计控制制度不完善或形同虚设，这种现象在中小型公司尤为突出。

（二）组织结构的问题

目前，很多公司在组织结构上存在设计不合理、部门缺失、岗位设置不完善、岗位职责分工不明确等问题。有的公司表面上组织结构设计很合理，但由于公司的所有权和经营权未分离，公司领导高度集权插手很多部门的工作，导致一些部门的作用无法有效发挥，致使公司部门间和岗位间难以形成相互制约和监督的关系，这是公司内部会计控制执行不力的主要原因。 三、完善公司内部会计控制的对策

（一）健全内部会计控制制度

内部会计控制制度包含的内容较多，一般应包括职务岗位分离制度、采购业务和销售业务内部控制制度、授权审批制度、财产保护制度等。通过健全内部会计控制制度，可以使公司内部机构设置和人员岗位设置更加合理。

职务岗位分离制度要求公司合理设置人员工作岗位，明确岗位的职责权限，对于公司内相互关联的职务避免由一个人承担，单个部门或人员不能全权处理一项经济业务，必须经过两个或两个以上部门或人员的核对才能执行，以形成相互监督和制约的机制。公司设计采购业务内部控制制度时，应对采购计划制定及审批、供应商管理、商品样品验收、招标、合约审核、采购流程、应付账款的管理等方面做出详细规定，明确有关流程和人员。公司设计销售业务内部控制制度时，应对销售人员职责分工、销售定价政策、客户信用管理、发货流程、赊销控制、货款回收等方面做出详细规定。通过建立采购、销售业务内部控制制度，可以使公司的采购、销售业务处理程序更加标准，能够有效地防止采购、销售业务过程中的漏洞，从而保护公司财产的安全、完整。授权审批制度要求公司明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限等内容，公司内部的人员必须在授权范围内行使职权并承担责任。

通过健全内部会计控制制度可以使公司内各机构和岗位之间的权责更加明确，更好地约束公司内部人员，确保公司资产的安全和会计信息的真实。

（二）加强内部会计控制执行力

首先，应改变公司领导者的思想观念，提高对内部会计控制的重视程度。公司领导者对会计控制的重视程度对制度的执行有很大影响，只有领导以身作则，提高执行制度的自觉性，才能带动公司其他人员有效执行内部会计控制制度。

其次，应加强公司内部组织之间的沟通和协作。公司制定的内部会计控制制度再完善，如果得不到内部组织的支持也是徒劳。公司应加强各部门之间的沟通和交流，让其他部门积极配合财务部门的工作，提高各部门的积极性，及时反馈信息，保证会计控制制度有效执行。

最后，建立激励机制，明确奖惩制度。很多公司内部会计控制执行力不够与员工缺乏积极性、主动性有很大关系，所以公司应建立以人为本的奖惩制度，把激励机制和约束机制有效结合起来，优化公司控制环境，建立良好的沟通渠道，根据员工完成工作的实际情况予以奖罚。建立明确的奖惩制度，可以使每个员工有奋斗的目标，进而能积极主动地完成工作任务，保证内部会计控制制度的有效执行。

（三）加强内部会计控制监督

内部会计控制制度要想在公司内有效执行，就要加强内部审计的监督作用。

首先，要加强对内部审计的认识，摒弃内部审计可有可无的思想，要认识到公司不论大小都应建立内部审计制度。

其次，提高内部审计部门的独立性，将内部审计部门从财务部门或公司其他部门中脱离出来，并与公司的负责人保持独立，不受公司领导的制约。同时，开展公司领导任期责任审计，以形成对领导的激励和约束作用。只有提高内部审计部门的独立性，才能保证审计结论的客观性和公正性。

最后，完善内部审计人员队伍，提高审计人员的业务水平。公司内部审计工作不仅包括财务方面的审计，还应包括内部控制制度的审计。审计工作范围广范而且专业性很强，这就要求内部审计人员应具有较高的专业知识水平。公司在选定内部审计人员时，要选择通晓财务知识、法律和金融等相关知识的专业人才，同时还要选拔一些精通公司业务、实践工作经验丰富的人员，这样才能保证审计人员队伍知识结构多元化。

（四）提高管理者和财务人员素质

公司所有的规章制度都是由人来完成的，内部会计制度制定需再完善，如果没有人来有效地贯彻执行也是徒劳。基于公司管理者和财务人员的业务素质偏低的问题，公司应采取措施尽快提高人员素质，对于管理者可以参加一些有关方面的培训，提高对内部会计控制的重视程度，学习一些管理方法，提高自身的业务素质和能力。对于财务人员可以在招聘时提高门槛，选择学历高、专业基础知识扎实、工作经验丰富、责任心强的人员，同时定期对财务人员进行培训，提高其业务素质和职业道德素质。只有提高管理者和财务人员素质，才能保证内部会计制度的有效执行。

当前，公司之间的竞争日趋激烈。公司若要稳定发展，就必须改变内部会计控制可有可无的思想，提高对内部会计控制的重视程度，完善内部会计控制建设，保证内部会计控制的有效执行，加强对内部会计控制监督，提高管理者和财务人员素质。只有这样，才能提高公司的经营效率，保护财产物资的安全、完整，保证会计信息质量，促进公司健康、稳定发展。

[1]任姥姥. 企业内部会计控制的现状及对策[J]. 现代企业.2012(12).