营改增对水利施工企业的影响及具体应对策略

The Infuence of the Operation on the Water Conservancy Construction Enterprise and the Corresponding Tactics

Fan Xue-jin

（Shandong Water Conservancy Construction Group Co.， LtdJiningShandong272021）

营改增税制改革是我国财税体制的时代性改革举措，对原营业税纳税人企业存在的重复征税等问题进行了有效的控制，并在一定程度上降低了行业整体的税收负担，对我国经济发展起着积极的促进作用。对于水利施工企业而言，这一税制改革在税基、税率、税负和财务管理等方面产生了很大的变化，致使企业必须依据企业生产经营的具体情况采取合理的措施应对此次改革，本文以营改增对水利施工企业的影响为切入点，阐述企业因营改增产生的具体问题以及对应问题的解决方案。

1. 营改增对水利施工企业的积极影响

（1）大幅度降低了成本。增值税对于水利施工企业来说，最大的好处就是避免了征税的重复性，因此这种税收制度相比以往的营业税税收制度来说，大大降低了企业的税负压力，使得水利施工企业在生产经营的过程当中，所需缴纳的财税数额减少，从而直接降低了企业的生产经营成本。

（2）增加了收入。对于水利施工企业来说，营改增的推行，能够使得企业以一般纳税人资格进行申请。这种申请直接可以交由税务监督机关完成，维护企业开具发票的权利。另一方面，客户能够利用发票进行增值税的税款抵扣，这样一来，客户自身投入的资金减少，对于水利施工企业来说，其经济利益的空间会进一步上升，也能够促进水利施工企业与客户进行更多的合作，促进水利施工企业的稳定发展，增加经济效益，获得更多的项目机会。水利施工企业的项目增多，利益增加，在市场竞争当中的优势自然得到提升，有利于企业发展壮大和长远发展。

（3）遏制非法行为。在营改增政策条件下，施工企业要进行增值税专用发票的开具，必须是要求具有开具资格的企业，营改增的出现，能够极大地控制资质低或无相应资质的企业及个体户，挂靠资质高或有相应资质的企业进行工程转包等非法行为，促进生产经营活动的规范化，净化工程建设市场。对于水利施工行业来说，有利于企业增加竞争项目的机会和规范运营管理提高效益，有利于促进整个行业的正常、稳定运行，促进整个行业的健康发展。

2. 营改增给水利施工企业带来的问题

（1）流转税负不稳定。随着产业的优化升级，施工企业在成本上不断增加，特别是人力成本的增加，使得其占到总成本的比例大幅提高，甚至能达到总成本的近三分之一。但是人力成本明细无法开具增值税发票，不能进行税款的抵扣。还有就是水利施工企业的设备或材料的租赁业务，也会造成企业税负增加，使企业的流转税负不稳定，加大企业生产经营压力，直接影响企业的经济效益。

（2）冲击联营合作。联营合作当中的会计核算业务很难健全，这种方式也不能具有开具增值税发票的资格。在营改增背景下，如果继续实行联营合作模式，将会导致企业税负大幅度增加，压缩企业生产经营的利润空间，严重制约水利施工企业的正常高效运营和长足发展。

3. 解决营改增给水利施工企业带来的不利因素的具体策略

（1）建立健全纳税筹划制度。

纳税筹划是企业对待自身未来必然会承担的税负进行人为的筹划分配行为，以达到均衡企业各期?负，降低企业财务压力的作用。作为增值税纳税人的水利施工企业，其税负波动主要产生原因是各纳税期间的进项税额与销项税额的差异波动，而销项税额一般是根据生产经营活动所产生的所得额确定的，控制其额度困难性较高，所以企业想建立一个有效的纳税筹划，必须要在进项税额方面进行充分的控制。以固定资产和原材料的采购为例，根据我国税法的规定，企业购进生产经营用固定资产，其产生的进项税额可以在企业的应纳税额中抵扣，企业可以通过合理计划固定资产额采购时间，将进项税额的发生时间与销项税额的发生时间进行合理匹配，使进项税额分摊到不同的纳税期间，以达到均衡税负的目的；另外企业的原材料采购也是一样，通过增减当期原材料的采购量控制进项税额的高低，也可以达到稳定税负的作用。以上两种方式只是纳税筹划工作最浅显的操作方式，真正做好企业的纳税筹划工作，不仅要依据企业的具体情况制定出最适合企业的纳税筹划制度，还要有一个良好的执行体系，保障纳税筹划工作的有序进行，最终才能达到稳定税负，缓解企业经营压力，促进企业发，展的目的。 （2）加强人员培训。

营改增的施行，不仅对企业相关经营管理活动产生重要影响，而且营改增的变化，使得许多企业工作模式也必将发生新的相应变化。因此，企业财务管理等相关工作人员需要具备全新的工作技能，加强对增值税业务的全面认识与理解把握。因此，水利施工企业需要对财务人员进行新的增值税业务培训工作，更新工作模式，提升有关人员新的财务技能，进一步适应增值税改革对企业经营管理带来的新要求。

（3）企业管理制度化、精细化。

作为施工企业之一，水利施工行业中很多企业受行业影响较大，因为行业规范层次不齐，所以企业的管理也就不是特别规范，使得企业成本得不到有效控制，造成水利施工企业资本结构失衡，影响企业未来的生存发展。因为营改增是税制改革，而税制改革涉及到企业生产经营的各个方面，所以抓住时机，对企业管理进行合理的整顿才是一个有动态发展眼光的企业应采取的措施。以企业的资金活动内部控制管理为例，生产经营超过一定额度的支出，必须要取得增值税专用发票以证明该项支出的真实性，并利用该部分支出产生进项税控制企业因为营改增带来的税负，精细化的内控手段是一个企业发展的基础。另外在各个项目部的生产经营中，将项目经理对施工项目的绝对话语权削弱，将企业的管理制度作为生产经营活动的最高指导标准，防止绝对权力下的腐败等问题的滋生。通过精细化管理不仅可以控制企业正常的生产经营成本，提升企业的利润空间；还可以规范企业的生产经营活动，增加企业综合竞争力，一举数得。

（4）此外，为了增加企业税款的抵扣，降低企?I的税负负担，水利施工企业在选择材料、设备和服务供应商的时候，一定要考虑供应商是否具有开具增值税发票的资格条件，尽量选择具有该资格的供应商；尽量将购进固定资产向后推迟，可以优先进行建筑设备的更新；在进行联营合作中，可以采取与具有开具增值税发票纳税资格条件的施工方进行联营合作，以获取增值税发票等。

4. 结语

营改增的推行，对于水利施工企业来说，其利与弊是一分为二、相互并存的，因此企业要对营改增带来的有利因素进行深刻分析、准确把握和敏锐捕捉，及时采取有效的相应措施，将营改增带来的有利因素最大化，努力提升企业的经营水准和经济效益；同时，要正确分析营改增改革对企业带来的不利影响和负面效应，通过加强企业内部经营管理，主动应对相应的挑战，化不利因素为有利条件，尽量降低和减少营改增对企业的税负影响，加快企业转型升级，促进企业的全面发展。总的来说，营改增在给企业带来税收优惠的同时，也给企业带来很大的生产经营压力，各个企业要根据企业自身实际的生产经营状况，通过精细化管理、进行有效的资金筹划等方式制定更适合企业特性的应对策略，控制企业成本费用支出，提升企业利润空间以辅助企业在市场的竞争中生存发展。

[1]辜蔚君.关于人力资源数字化转型中数据管理工作的思考[J].厦门科技, 2023(1):43-47.