中小企业财务管理内控建设的若干思考

1 引言

我国正处在社会主义市场经济的不断发展之中，中小企业是其中的重要内容。中小企业的发展有助于促进我国的经济发展，优化行业的市场竞争，还为社会人员提供了大量的就业岗位，极大地提高了社会就业率，尤其是为农村剩余劳动力提供了生存和发展的机会，促进了社会和谐进步。

2 中小企业与内部控制理论

2.1 中小企业的概述

通常情况下，我们把那些经营范畴一般或较小的企业称作中小企业。在企业刚兴起的时期，那时只有极少数的企业，因而规模还没有什么大小的区别，但是随着社会的发展和企业经营的进步，企业的数量越来越多，因而就有了大型企业和中小企业之分。

2.2 内部控制的概述

在新中国成立初期到开始实行改革开放这个阶段，我国一直实行计划经济，这时的国家更加注重企业的外部控制，忽视了对企业内部控制的建设，随着社会主义市场经济开始实行，各中小企业才开始看到内控建设的关键作用。社会经济的发展促进了企业内控体系的建设，我国的内控建设尚处于开始时期，多是吸收借鉴美国企业的成功理论，但由于两国的国情存在极大的区别，因而对待这些理论还需要仔细甄选。但还应看到是，我国企业的内部控制也有了一定的初步建设框架，在吸收国外先进理论和经验成果的同时，也按照自身情况进行了改进和完善，现在的内部控制主要包括内部控制、整体框架、内部牵制、内控结构和风险管理五部分。

3 中小企业财务管理内部控制建设的现状

3.1 财务操作和管理制度混乱，内控缺乏有效性

很多的中小企业都没有建设自身的财务管理相关制度，相配套的财务操作规范更是无从谈起。企业内部连基本的各项制度都不具备，即使具备了制度，但却并没有在实际工作中落实到位，致使出现了普遍的财务操作问题。很多中小企业为了减少进货费用，就没有向商家索要进货发票，只是用其他票据来冲减做账，有的则直接不设置账本，只以票据为依据，或者即使做账了，账目也是非常杂乱，起不到实质性作用，还有很多企业为了逃税等非法目的，做出真假两套或多套账本，有的人为干预利润的计算方法，使用倒轧的记账方法等。

3.2 财务机构和管理组织存在漏洞

当今很多中小企业的财务机构非常不健全，管理组织也存在着很大的问题，很多职责没有明确的划分。现在的中小企业一般都以独资、合资或合伙等形式进行组织建立，由于其投资和经营的范围都比较有限，因而投资人经常会精简管理人员，不去设立应有的内部管理机构，有的独资小企业还不设立财务会计机构，或是即使设立了也是职责不清，极其混乱，还经常选用家属或亲属担任会计出纳人员，形成家族式的企业，只是任用代理人员或其他企业的财务兼职人员为会计，这些兼职会计只是每个月有几天来企业工作做完账就走，只是单纯地把各种票据汇总入账，其他问题不会去了解，因而这样的账本很难为企业的经营发展提供有价值的财务帮助。

3.3 财务管理人员各方面的素质较差

我国中小企业的投资和经营人员的文化水平一般都较为缺乏，对科学管理知之甚少，再加上其思想观念传统守旧，只关注业务及产品销售，忽略财务管理的重要作用。很多企业实行家族式管理，财务管理人员都是具有血缘关系的亲属，过于注重家族利益，任人唯?H，这就使财务人员的业务素质及管理水平普遍不高，难以为管理者提供有帮助的财务参考信息，甚至提供错误的信息，导致企业的决策出现严重差错，为企业的发展埋下了祸根。

4 对中小企业财务管理内控建设的几点建议

4.1 建立健全财务评估风险制度

当今的中小企业一般都缺少很强的风险意识，虽然合作要讲究诚信，但害人之心不可有、防人之心不可无，特别是像应收账款这类，可能欠款方会因为经营不当破产而无力偿还，造成款项的坏账，为了防止此类问题发生，企业就应该注重核算资金成本，用销售折让代替赊销的经销模式，从而提升企业的资产安全性和资金利用率。要注重分析市场动态，制定原材料的购进、保管和领用制度，科学分析和预测原材料的未来市场价格走势，从而为企业管理者的经营提供真实而有价值的决策信息。还要时常分析库存产品的价值量，及时上报已经贬值的陈旧产品，并进行账务上的资产数额变动，让财务数据始终具备真实的参考价值。

4.2 加强内控管理，建立明晰的用人岗位权责制度

中小企业应该对参与经济业务的职工进行权利的相互制约与隔离，绝对不能为了降低经营成本，就以经营规模小为名义兼并或整合必备的财务岗位，要加强对执行重要经济活动的制约和监督，一定要明确分离那些不相容的职务。例如资金是企业最重要的内容，因而就必须要制定严格的出纳工作制度，应该把支付密码器、财务印章、银行支票这三种重要物品分几个工作人员保存，不可让出纳人员全部掌握，避免发生财务风险，从而及时发现和解决突发事件。

4.3 提升会计人员的职业道德水平，加强会计监督

会计可以比作企业经营者的眼睛和耳朵，会计部门提供的数据将会直接影响企业管理层的决断，所以一定要建立严格的会计监督制度，禁止会计人员出现弄虚作假等违法行为。会计人员提供的财务信息直接反映了企业的经营状况，因此就必须要提高会计人员的自身各项素质，要提升他们的法制观念，在国家法律规范下履行职责，要任用那些职业道德好、个人素质高、自我约束能力强的财务人员，此外还要加强对他们的业务培训，不断提升他们的业务能力。

4.4 建立完善的企业会计制度，规范各项会计工作

当今的中小企业一般都会因为业务量较少而使用集中的会计核算方式，会让会计部门独自管理很多重要事项，因而就必须要建立完善的企业会计制度，规范会计人员的行为，避免因监管不力而发生的不良后果。

5 结语

随着我国社会主义市场经济的不断发展，财务管理内控建设已经得到重视，并取得了一些丰硕的成果，但我们要清醒地认识到，中小企业财务管理内控建设还存在着很多的问题，发展得还不够完全。因而，我国各中小企业应该在吸收先进管理经验的同时，要对其改进完善，不断加强自身的内控管理水平，促进企业更加平稳地、健康地发展和壮大。

[1]田东旭. 对企业财务管理中资金管理的探讨[J]. 现代经济信息, 2023(9):10.