提高企业财务内部控制的措施

建立和完善企业内部控制制度不仅是现代企业管理的必然选择，更是保证企业经营管理的资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展的需要。而要想进行企业财务内部控制，首先就要进行职务分离，进而通过授权审批、健全会计系统、进行财产保护以及进行全面预算控制内部财务风险等方面有效降低内部控制的风险，进而有效提高企业财务的内部控制。

1.企业内部控制现状

1.1内部控制重视度较低

伴随着会计活动的出现而来的就是会计内部的监督制度，因此，会计内部控制制度应当始终伴随着会计活动而同步进行。在我国企业会计体系起步较晚，完善程度与经济发展状况上不能够达到很好的统一，会计内部控制制度相对滞后，致使部分企业在利益驱使下，忽视对会计行业的规范，会计行为出现偏差的情况时有发生。会计信息失真、会计工作秩序混乱等，不但影响了企业的健康发展、侵害了投资者的权益，甚至对社会公众的利益与国家宏观经济都将构成相当的影响。

1.2企业内部监督不力，财务控制漏洞较多

财务管理是企业管理的中心，财务管理的好坏关系到整个企业发展的命运。如果在企业内部缺乏严格的财务管理制度和严格执行的监督体系，那么在实际的工作中就会出现各种各样的财务漏洞和违纪行为。要建立完善的监督机制，实行统一领导、管理，定时监督，财务部门以及企业领导主管严格按照财务管理制度进行管理。发现财务漏洞及时分析原因，并迅速做出正确的改进办法、实施改革方案。

1.3企业内部审计缺乏独立性

在企业的管理中，由于审计机构起着对企业各个部门的监督管理的作用，因而唯有确保其独立的地位才能保障其功能的发挥。但是目前在企业中，‘书计机构一般处于管理层之下，因而难免就会受制于管理者，使审计工作的独立性、客观性及权威性，难以得到保障，影响其功能的发挥。

1.4企业财务人员素质偏低

虽然改革开放后几十年中我国的教育水平的取得了重大成果，人民的素质得到了极大提高，各行业的专业人员数量有了很大的补充。但是在众多的中小企业当中，由于资金的原因和企业管理层的管理意识等因素的影响，其内部的财务人员的素质整体上处于中等偏下的水平。会计人员在知识层而上和专业技能上与现代企业的要求还存在一定的差距。在经济全球化的今天，一个合格的会计人员不仅要具备专业的会计知识，还须掌握一定的财务管理知识和计算机知识以及相关法律法规知识。

1.5内部管理制度不健全

随着我国开放程度的加深，越来越多的企业加强了自身的财务管理工作，提升了财务部门在企业当中的地位和作用，但是在管理制度的完善上还存在着诸多问题。例如一些企业的财务管理制度上之强调了会计人员的考勤，而忽视其职业道德的管理;制定会计人员的工作岗位职责，却没有制定与之配套的监督机制;在财务表单的填写、‘书核工作没有成熟的操作和监管机制;财务表单的准确性、

真实性、保密性没有提升到应有高度，责任人的防范意识和职业操守都有不足等，其制度在整体上没有形成一个系统的，利一学的、合理体系。在前期的目标制定上缺乏预期性，在后期的管理中没有做到严格执行，落实到各个环节之中，其滞后性通常给违法行为的发生开了绿灯，另外其内部会计控制制度的内容较为片而、零散，没有使相关责任人参与其中。

2.提高企业财务内部控制的具体措施

2.1进行职务分离控制内部财务风险

若由一个人担任多种则务职务，就可能出现错误和舞弊行为，通常，企业的经济业务活动可以分为授权、签发、核准、执行和记录等步骤。企业在则务活动中一般存在以下不相容职务:(1)授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务应分离。如:决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员由不同职务的人员处理:货币资金的收付及保管要由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不可接触现金。(2)执行某项经济业务的人员和审核这种经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不可兼任审核人员。(3)执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务应分离。如:业务经办人不可同时兼任会计记账工作:会计记账人员不可同时兼任审核人员。(4)保管则产物资和对进行记录的人员、职务应分离，如出纳人员不可兼任会计、记账员。(5)保管则产物资和核对实存数与账存数的人员、职务应分离。现金盘点应由非出纳人员进行核实。(6)记录明细账和记录总账的人员职务应分离，登记口记账和登记总账的职务应分离。出纳人员不可负责总分类账的登记工作。(7)出纳人员要与货币资金审批人员相分离。(8)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不可由一个人兼管。

2.2通过授权审批控制内部财务风险

授权审批是企业的每个部门或人员在处理经济业务时，一定要经过授权批准，以进行内部控制。企业重人的业务和事项，要实行集体决策审批或联签制度，个人不可单独进行决策或擅自改变集体决策。授权要具各以下的条件:(1)权限必须清晰。授权人和被授权人双方要清楚授权的内容和范围，被授权人要了解自己的权力限制。授权要明确授权的具体内容、授权的范围多人、有谁授权、授权子谁。(2)授权人小要与授权人的职务相适应，高层管理人员进行重人的经营业务和交易事项方而的授权，一般管理人员，可进行较小的经营和交易的授权。(3)权责必须对应“权’、“与“责”应相联系，机构或个人被授予了权力，要承担相应的责任，遵守相应岗位责任制，履行岗位职责。(4)执行应严格，各级人员应按所授的权限办事，不可随意超越职权，要对经济业务的执行权实施审查，对违反授权制度超越权限的人给子相应处罚。(5)建立反馈控制机制。被授权人应定期给授权人汇报执行情况，只有授权，不实施反馈控制将影响授权控制系统的有效性，会发生滥用权限的状况。(6)记录应完整。不管采取何种授权和批准方式，都要有文件记录，以书而授权为主。

2.3健全会计系统控制内部财务风险

（1）要建立完善的则务报告管理体系，具体有:会计报表、成本报表、经济活动分析、对账单、经营信息快报等，并制定则务报告编制奖惩管理机制，保证则务报告信息真实、完整，按规定的时间与方法编制及报送则务报告，对外的报表要有单位负责人、总会计师及会计主管人签名盖章并加盖公章。

（2）公司必须按照国家统一的会计制度，结合企业的具体实际，选择适合企业的会计政策，并在企业中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，避免企业调控经营业绩，保证会计政策统一和企业经营业绩真实。

（3）企业要建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等方式，有效控制会计记账程序。在统一科目基础上，结合企业经营需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一、核算统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保准确记载经济业务，明确经济责任。

（4）则务人员是内部控制信息管理人员，为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性，按照内部控制要求，则务人员人事管理要执行垂直管理系统。调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。要重视则务人员的进出、培训、激励和轮岗。

（5）会计档案一般包括则务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种各查台帐等，要建立会计档案信息审核机制，尤其是对会计凭证、会计账簿和则务报表相关勾稽数据的审核，保证账账相符、账证相符、账表相符。

2.4进行财产保护控制内部财务风险

则产保护控制是为确保则产安全、完整采取的方法和措施。具体有保管制度、定期盘点制度、资产处置制度等。则产实物保护控制的主要内容有:(1)企业集团要建立内部银行或资金结算中心，对分(子)公司的存款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一开设银行账户，各一级单位实行内部结算制度，提高企业的偿债能力和营运能力，资金要在企业一级单位间有效调配，提高资金使用效率，节约则务费用。(2)建立盘点制度，进行的则产清查，主要包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实存，做到账与账、账与实相符。(3)应收账款催收制度，按应收账款的账龄进行分析，并按合同，建立谁经办、谁负责与工资奖金挂钩的催款措施，避免出现坏账。

2.5进行全面预算控制内部财务风险

全而预算控制是通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等资源，落实经营战略，实现企业价值最人化，反映企业在未来期间的则务状况和经营成果。(1)成立预算委员会，企业负责人为预算责任人:全而预算方案上报董事会审批:全而预算方案审批后，各单位、部门具体负责执行和控制，则务部门负责监控和反馈，预算管理委员会在经授权批准对预算进行调整，企业负责人负责总的指执和总协调。(2)明确预算编制时间、预算上报时间、预算审核审批时间、预算调节时间和预算执行结果信息反馈时间:全而预算采取从上到下的下达指标和从下到上的上报方案等方法相结合，按实际情况在季度终了实施预算调节。(3)在预算额度内，各单位、部门具有管理主动权，要根据企业内部相关的管理流程运作。

3.结语

随着我国经济体制的成功转型，现代企业内部的制度与管理也发生着相应的变化。健全和完善会计法律、法规、准则、制度，尤其是违法违规的处理条款，建立全力一位、多层而的内部、外部会计监督网络;加大执法力度，做到有法必依，执法必严，违法必究，通过一个阶段的法律的强制性被动执行，最终变成被监督者的自觉行动，真正落实会计监督的权利和义务。[科]

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[3]成仲毅.关于加强企业内部控制制度建设的思考[J].商场现代化,2011.(D):1.