游戏企业全面预算管理存在的问题及对策研究

一、全面预算管理定义及作用简述

全面预算管理是企业管理综合能力的体现，是经营预算和财务预算在企业管理全过程中融汇贯通相结合的产物。实施全面预算管理能实现企业内部综合协调管理能力，提升企业自身的综合管理水平，是实现企业的长远战略目标与资源合理配置的有效手段。全面预算的编制是整个预算体系的基础和起点，与预算执行控制、考评激励组成全面预算管理的三个重要内容。目前常见全面预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。

二、全面预算管理在互联网游戏企业实践中存在的问题分析及对策研究

全面预算管理的核心在于“全面”，不管是自上而下还是自下而上或者两者相结合的预算编制模式，全面预算强调的是企业“全员”参与管理经营的“全过程”。虽然全面预算管理在现代管理地位越发受到管理层重视，但是在实务操作中仍会出现各种错误疏漏，最终造成预算预期和实际执行结果相互脱离，偏离企业最终战略目标的实现。

（一）认知误区导致全面预算管理的局限性

虽然全面全算管理已被越来越多的经营管理者用于企业自身的管理中，但作为新兴产业的互联网游戏企业在编制全面预算管理时忽略“全面”这个核心词，单纯的认为预算不过是财务部的数字报表游戏，对预算的编制、执行以及在执行过程中所产生的偏差原因和修正措施职责认识不充分。

（二）预算目标的短期化导致全面预算管理的冲突性

全面预算管理实现的是企业最终长远的战略目标，而作为新兴产业的互联网游戏企业行业环境存在着很多新的不确定的因素，因而也导致这类型企业在制定预算管理时过多的侧重于眼前短期目标的执行而忽略了长远战略性目标的实现。使企业短期指标和长远规划相互冲突，缺乏一定的战略指导性，削弱了企业的核心竞争性。

（三）预算评价体系不健全导致全面预算管理的随意性

互联网游戏行业是近十年高速发展的新兴行业，很多企业的内部管理制度并不完善。这也会影响企业所编制的全面预算在执行过程中缺乏严格的监控，对执行过程中产生的问题随意调节，最终影响预算与执行结果的严重偏差。企业奖惩制度的不完善也从另外一个方面影响员工积极性以及被企业的认同感。任何一个管理体系最终都是人的执行过程，如果企业没有完善的奖惩机制，员工不能在企业不能找到自身价值，整个全面预算管理的执行过程都失去约束性。

例如，某互联网游戏企业在2014年完成了A股上市，近一年企业都在逐步完善内部管理机制，管理层也逐渐意识到全面预算管理的重要性。于是在2015年10月的管理层会议上要求各业务线根据企业承诺利润进行拆分并向各业务部门下达预算关键项目指标，而业务部门采用自下而上的预算编制模式完成指标达成。企业业务主要由自研游戏部门，联运游戏部门，手机游戏部门以及辅助的支持管理部门构成。在财务部汇总各部门编制完后预算报告从2016年开始执行。在2016年4月财务部根据企业第一季度实际业务数据完成管理报表并与预算报表进行对比后发现预算执行存在一定的问题：

（1）自研游戏部门是公司核心业务线，业务发展得到企业各方面的全力支持，也造成业务部门对费用预算的不可控，由于推出新款游戏而超预算增加市场推广费用，并额外增加人员编制。预算管理信息反馈不及时，有效的监控不能及时提出预警。只是在季度末财务部完成差异报告后才提出警示，管理层想要合理调整都为时过晚。

（2）联运游戏部门代理其他游戏研发企业的自研游戏，业务部负责人狭隘的认为部门主要的业务重点是洽谈游戏项目，至于预算只是财务部门的数据汇总，公司的考核只是形式流程，对预算编制缺少科学的规划，相关的牵制。

（3）手机游戏部门由于是企业新设项目部门，所有的产品均处于市场调研和初步开发阶段，暂时未能给企业带来一定的利润效益。于是出现了成本随意调节，在预算范围内严重浪费。

（4）财务部也发现由于各业务部门是第一次编制业务预算，编制程序也不规范，信息沟通脱节不畅，有些部门是业务领导编制，有些部门是业务操作人员编制，也一定程度导致了预算目标缺乏合理性，准确性和可执行性。

该公司形同虚设预算管理严重导致了其发展前景，针对其混乱的预算管理，笔者提出了以下对策：

（1）建立健全企业的全面预算管理体系，层级职责分明，重新梳理预算管理工作流程，在企业内部大力宣传全面预算管理理念，让更多的员工积极主动的参与到企业的预算管理中去。让企业的业务部门充分了解到预算编制和执行并不仅仅是财务部的职责，而是企业整体预算目标的最优整合。这样使各部门所编制的预算数据均立足于企业最终长远目标的立场上，使企业目标的实现更加合理有效。建立以财务指标为中心，以业务数据为补充的预算指标体系，让财务部和业务部各项数据共享，形成纽带合作分工。

（2）利用互联网行业的技术优势建立预算信息管理体系，整合数据大平台，把预算编制结果和日常核算输入信息系统，可以随时为企业高层提供相关业务数据，及时掌握实际执行情况和预算偏差预警，并且能根据预先设计程序生成差异报告，利用科学的指标参数，定性分析偏离数据变化原因及趋势，提高企业管理效率，为达到企业最终长远目标提供有效途径。这样就能在一定程度上避免自研游戏中心所发生超额市场推广费和超预算增加人员编制后知后觉的状况，当发生实际核算和预算目标偏离较大时，系统会发出预警信号，管理层能及时得到讯息并根据新的业务状况做出合理决策。

（3）在企业经营活动的各个环节都加入预算管理指标体系，制定企业预算编制平衡管理体系，建立与绩效管理相结合的企业激励机制。有效的绩效管理能将企业的短期目标和长远规划与员工考核相关联，与员工的晋升成长相关联。做到真正调动员工的积极性，避免手机游戏部门这样暂时未能给企业带来经济利润的研发成本中心，从自身角度更加合理有效使用研发资金，而不是因为所发生费用在编制预算之内，就不考虑企业整体利益而发生预算内严重浪费的情况，真正的激励员工为完成企业制定的既定目标而共同努力。

三、结束语

通过对全面预算管理过程中所遇到的问题进行监督控制，培养企业管理层员工的远见预测能力，敏感把握市场需求动态迅速妥善的处理所发生预期外状况，实现对企业经营活动有效的管控，可以使企业各项经营指标良性增长，协助企业管理者高效管理并实现企业利润最大化的目标。因而合理规范全面预算管理编制流程，强化参与预算管理编制执行的全体人员对预算管理理论的认识培训，结合市场大环境变化制定合理的企业短期目标和长远规划，提高预算预期值的准确性，建立健全预算执行过程中的及时信息反馈机制，建立行之有效的员工绩效管理制度，真正的调动员工积极主动性，让更多的员工参与到全面预算管理体系中来，推动企业朝着健康高速发展的方向前进。

[1]彭读.“互联网+ “模式下企业全面预算管理面临的机遇与挑战[J].2015. 09.