我国汽车销售企业预算管理存在的问题及对策

我国的汽车销售已经连续多年以两位数保持着强劲增长，目前，国内汽车销售行业还处于发展阶段，市场竞争的整体水平还比较低。得益于城镇化的持续推进和居民生活水平的提升，购车需求重心将从沿海地区逐步转向中西部地区和二、三线城市。在经济发达的西方国家，几乎所有的企业都采用预算作为管理的控制方法之一，近些年我国也在致力于将预算管理投入到公司内部实施。那么汽车销售行业要提高整体运作水平，就必须以更加开放的姿态，通过有效的预算管理，控制和改善物流和资金流，最终节约执行成本，优化汽车销售行业结构。

一、我国汽车销售企业预算管理存在的问题

预算管理是与企业战略发展相配合的战略保障体系，近年随着我国企业改革的深入，预算管理也受到了汽车销售企业的重视，同时对于企业发展也有了很大的助力作用，然而汽车销售企业也存在着预算编制不完善，预算分析不全面，预算考核方法落后，预算信息化使用不普遍等问题。这一系列问题会阻碍汽车销售企业的预算管理实施和企业长期发展。

（一）预算编制方面存在的问题

1.观念落后与认识误区

企业管理人员及员工对全面预算管理认识不够，把预算管理完全等同于财务行为。汽车销售企业，虽有全面预算的意识，因种种原因，还没有将全面预算财务管理知识应用于经营实践。

表1.1 预算管理的内容和企业比例

[预算管理内容＼&采掘业

（%）＼&制造业

（%）＼&建筑业

（%）＼&销售业

（%）＼&其他

（%）＼&总体

（%）＼&利润预算＼&100＼&100＼&100＼&100＼&71＼&93＼&生产成本预算＼&100＼&89＼&67＼&0＼&57＼&59＼&管理费用预算＼&100＼&100＼&100＼&89＼&86＼&96＼&财务费用预算＼&82＼&89＼&100＼&74＼&29＼&79＼&销售量预算＼&55＼&89＼&67＼&74＼&14＼&67＼&资本性支出预算＼&64＼&78＼&33＼&47＼&43＼&59＼&存货预算＼&73＼&67＼&0＼&47＼&0＼&50＼&应收账款预算＼&55＼&67＼&67＼&47＼&0＼&48＼&现金预算＼&55＼&39＼&33＼&21＼&29＼&36＼&应付账款预算＼&45＼&28＼&0＼&32＼&0＼&28＼&]

数据来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2013 年 1 月 18 日中国财经报

从表1.1可以看出，预算管理在各个行业的应用极为普遍，销售业、制造业等行业基本上达到了 100%的运用，可能是这些行业极为重视成本预算、利润预算以及费用预算。同时在汽车销售业内部是否实行了全面预算管理？（表2.2来自对神木汽车城汽车销售企业的实地调查） 表1.2 样本企业是否实行了全面预算管理

[

样本

分类 调查

结果＼&样本

企业数＼&回答“是”的企业＼&回答“否”的企业＼&数量（家）＼&比例（%）＼&数量（家）＼&比例（%）＼&汽车销售企业＼&36＼&17＼&47.22＼&19＼&52.78＼&]

由表1.2可以看出只有47.22%的汽车销售企业在实行全面预算管理，对预算管理的重视程度不够高。

2.预算编制方法不到位，预算编制程序不合理

（1）在预算编制方法方面，我国多数企业均采用增量或减量预算编制方法来编制预算，简单地将历史数据为基础进行加减；预算周期过长会导致预算经济活动的情况和实际有较大的差异，因为不确定的因素较多，尤其对那些生产型企业和市场环境变动有较大影响的的企业来说，其结果可能是因与实际情况相差太远而无法准确进行业绩考核的作用。

（2）在预算编制程序方面，汽车销售企业同大多数企业相同还是采取自上而下的方式，因缺乏民主参与，易引起会计信息失真，直接导致预算失误。其次，预算编制程序中应当重视下级的意见，这样的话不容易产生与实际脱节的状况，基层的意见在企业看来是最原始的，也是对预算来说最为准确的。

（二）预算分析方面存在的问题

1.未对重点项目进行专项分析

汽车销售企业对重点项目进行专项分析对于整个预算管理来说起到不可或缺的作用，我国存在一些汽车销售企业未对汽车加工预算、汽车销售预算等重点项目进行专项分析，因为专项费用投入比例相对较大，属于企业重点监控的费用，出于对营销资金的管理限制，实际经常出现超预算的现象，应做到具体分析并及时修正预算执行偏差。

2.预算考核体系不完善，信息化实施不到位

预算考核作为预算管理中的一个重要环节，它是对企业内部各级责任中心预算执行结果（实际经营业绩）进行考核和评。很多企业职工奖金与公司预算执行情况无明显联系，由此可见企业预算考评制度不明确或者没有涉及员工利益化，预算执行情况对企业的影响也并不明显。部分汽车销售企业没有完善的预算管理信息实施平台，缺乏完善的预警系统，导致预算出现危机不能及时发现，给企业带俩不必要的损失。

二、汽车销售企业预算管理中存在问题的解决对策

（一）预算编制方面

1. 将全面预算管理形成企业文化，强调全员参与

以如今的国际和国内形势来看，全面预算管理势必成为一种趋势，将预算管理发展成为一种企业文化也是多数企业正在发展的方向，企业应该加强公司内部培训，让员工深入了解预算管理也是企业文化的一部分，企业员工作为企业的直接贡献者，预算工作并非只有财务部门工作人员参与，应动员全体员工积极配合预算执行，力求预算管理更好地发展。另一方面，企业员工对预算管理的参与度提高可以减少决策者与其他员工信息不对称的问题，从而能对企业管理作出相对优越的决定。

2.建立良好的企业预算管理机制

建立良好的企业预算管理机制包括优化汽车企业预算编制方法和整合汽车企业预算管理程序。企业应该针对预算管理中存在的问题，明确各责任中心的职责，确定总体预算目标，进行预算编制和汇总、执行和控制管理、业绩考评和差异分析等一系列预算管理制度。另外，在实际执行的过程中，要求不断进行修改和完善，逐渐形成一套企业本身的成本、费用标准。以上海大众汽车销售有限公司为例：大众的“问题解决法”在企业内部管理中发挥了极其重要的作用。上海大众的预算管理机构是以经管会为直接领导、下设以部为执行单位的预算管理组织，其具体组织形式如下：（图2.1上海大众预算管理组织机构图）

表2.1 上海大众汽车销售企业各级预算组织职责概要

[名称＼&职责＼&董事会＼&公司预算的最终审批＼&经管会＼&公司预算方案的审定＼&预算委员会＼&公司预算的初级审议＼&各部部长＼&公司各部门的预算管理负责者＼&各部预算执行者＼&进行各项预算管理活动的负责者＼&]

（二）预算分析方面

1.认真分析预算执行情况，建立全面预算分析制度

针对预算执行的情况进行认真分析，例如：上海大众汽车销售企业设立了预算委员会，委员会的设立提高了全员的预算意识、对预算管理这一职能起到了积极的作用。预算委员会的会议内容包括对月度、季度预算执行情况的分析总结、各部预算执行结果的反馈。建立全面的预算分析制度有利于让公司决策层全面掌握全面预算的执行情况，研究全面预算执行中存在问题的政策措施，及时纠正全面预算的执行偏差，并能落实到有效决策中去。决策层可以根据反映的预算信息进行实时动态检查，从而决定如何对经营决策进行调整。

2.建立信息化的预算考核体系

考核体系是预算工作生命线，没有考核，预算工作的实施效果就难以评价。汽车销售企业发展ERP系统起绝对的助力作用，在信息化的平台上整合企业已获得的资源，将有效的资料整理出来供管理层参考决策，所以ERP作为一种工具服务于预算管理。也就是说ERP这一信息系统和汽车销售企业预算管理是相辅相成的，将两者结合不仅能及时获得动态数据，更能通过预警减少错误决策中造成的不必要的损失。

结论

总之，汽车销售企业只要树立正确的预算管理理念，遵循预算管理工作最基本的原则和理念，结合企业自身长远发展战略选择合理的全面预算编制程序，对预算进行有效的监督和控制，建立信息化的预算考核体系，将互联网这一新兴操作工具使用到企业预算管理中来，就能够提高企业的预算管理水平、实现企业经营的管理目标从而产生最大的经济效益和社会效益。

[1]辜蔚君.关于人力资源数字化转型中数据管理工作的思考[J].厦门科技, 2023(1):43-47.